Steuern
Steuern beim Auswandern
Wann endet die unbeschränkte Steuerpflicht?
In Deutschland, wenn Sie weder einen Wohnsitz noch Ihren gewöhnlichen Aufenthalt im Inland haben. Eine Wohnung, die Ihnen weiter zum Wohnen zur Verfügung steht, kann einen Wohnsitz begründen, auch wenn Sie die meiste Zeit im Ausland sind.
Die unbeschränkte Einkommensteuerpflicht knüpft an Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt. Der Wohnsitz ist dort, wo Sie eine Wohnung innehaben, die Sie behalten und benutzen. Der gewöhnliche Aufenthalt ist nicht nur vorübergehend. Dafür wird oft eine Dauer von mehr als sechs Monaten genannt. Das ist kein Freifahrtschein, 182 Tage im Ausland zu verbringen und die Wohnung in Köln zu behalten. Österreich kennt mit der Bundesabgabenordnung ähnliche Anknüpfungen an Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt. Die Schweiz stellt auf den Lebensmittelpunkt und das kantonale Recht ab. Drei Länder, drei Behörden, eine gemeinsame Warnung: Zählen Sie nicht nur Nächte.
Wer beschränkt steuerpflichtig wird, versteuert im Herkunftsland oft nur noch bestimmte inländische Einkünfte, etwa Mieten aus einer dort gelegenen Wohnung. Was genau inländisch bleibt, steht im Gesetz und im Abkommen. Eine beschränkte Pflicht ist keine Steuerfreiheit der Auslandseinkünfte im neuen Land. Das Zielland besteuert Sie nach seinen Regeln, sobald Sie dort ansässig sind. Die Länderseiten, etwa Spanien, Portugal oder Dubai und die VAE, zeigen, wie unterschiedlich das aussehen kann.
Was leistet ein Doppelbesteuerungsabkommen?
Es weist das Besteuerungsrecht für einzelne Einkunftsarten einem der beiden Staaten zu oder erlaubt beiden den Zugriff und schreibt dann eine Anrechnung oder Freistellung vor. Es ersetzt keine Steuererklärung.
Deutschland, Österreich und die Schweiz haben ein dichtes Abkommensnetz. Ob gerade Ihr Zielland und Ihre Einkunft, Gehalt, Rente, Dividende, Miete oder Veräußerungsgewinn, erfasst sind, steht im konkreten Abkommen. Artikelnummern aus einem Blog über ein anderes Land helfen nicht. Manche Abkommen stellen Gehälter der Ansässigkeit frei, andere weisen ein Besteuerungsrecht dem Tätigkeitsstaat zu, wenn Sie sich dort lange genug aufhalten oder der Arbeitgeber dort sitzt.
Ein Progressionsvorbehalt kann ausländische Einkünfte, die freigestellt sind, trotzdem den Steuersatz auf die übrigen Einkünfte erhöhen. Das ist kein Fehler im Programm, sondern eine übliche Technik. Ansässigkeitskonflikte, wenn beide Staaten Sie für ansässig halten, löst das Abkommen über eine Rangfolge, oft am Mittelpunkt der Lebensinteressen. Diese Klausel ist der Grund, warum eine leere Wohnung und eine Familie an zwei Orten vor dem Umzug besprochen werden sollten, nicht danach.
Was bedeutet Wegzugsbesteuerung?
Beim Aufgabe der unbeschränkten Steuerpflicht kann Deutschland stille Reserven in bestimmten Beteiligungen an Kapitalgesellschaften besteuern, auch wenn Sie nichts verkaufen. Österreich kennt einen eigenen Wegzugstatbestand. Die Schweiz folgt einem anderen System.
Die deutsche Regelung betrifft Personen, die Anteile an Kapitalgesellschaften halten und die unbeschränkte Steuerpflicht aufgeben. Ob Ihre Beteiligung die Schwelle erreicht, wie die Steuer gestundet wird und was bei einer späteren Rückkehr gilt, hat der Gesetzgeber mehr als einmal geändert. Übernehmen Sie keine Prozentzahl aus einem alten Artikel. Lassen Sie die Beteiligung vor dem Wohnsitzwechsel bewerten. Eine Schenkung oder ein Notverkauf in der Woche davor ist kein harmloser Trick und kann eigene Tatbestände auslösen.
Österreich besteuert beim Wegzug ebenfalls bestimmte Vermögenswerte, mit eigenen Stundungs- und Rückkehroptionen. Die Schweiz besteuert beim Wegzug nicht nach dem deutschen Muster, kennt aber Quellensteuern auf Kapitalleistungen aus der zweiten Säule und der Säule 3a und die kantonalen Regeln zum Ende der Steuerpflicht. Wer aus der Schweiz wegzieht, sollte die Ausgleichskasse und die Pensionskasse vor einer Kapitalauszahlung fragen. Das Herkunftsland des nächsten Wohnsitzes kann dieselbe Leistung noch einmal anfassen. Das Abkommen entscheidet, ob das eine Anrechnung gibt.
Welche Sonderfälle sollte ich nicht übersehen?
Eine erweiterte beschränkte Steuerpflicht, eine Betriebsstätte und eine Gesellschaft, die Sie vom alten Küchentisch leiten, können das Herkunftsland im Spiel halten.
Deutschland kennt Fälle, in denen nach dem Wegzug in ein niedrig besteuertes Gebiet eine erweiterte beschränkte Steuerpflicht weiterläuft, wenn wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland bleiben. Das ist ein Sonderfall für die Beratung, kein Automatismus und kein Grund, ein Land nur deshalb zu meiden oder zu wählen. Ähnlich ernst ist die tatsächliche Geschäftsleitung: Liegt sie in Deutschland, kann eine ausländische Gesellschaft hier steuerpflichtig sein. Dazu Firma im Ausland gründen.
Selbstständige, die Auftraggeber im Herkunftsland behalten, erzeugen schnell eine Betriebsstätte oder weiter inländische Einkünfte. Vermieter bleiben mit der Immobilie im Belegenheitsstaat steuerlich sichtbar, auch wenn sie sonst weggezogen sind. Kryptowerte, Mitarbeiterbeteiligungen und Lebensversicherungen haben eigene Realisationstatbestände. Listen Sie sie auf, bevor Sie das Datum des Wegzugs festlegen.
Welche Unterlagen braucht die Beratung?
Einen Zeitstrahl des Umzugs, eine Liste der Einkünfte und Konten und die Frage, welche Wohnung wem weiter zur Verfügung steht. Ohne das kann niemand seriös rechnen.
Zwei Berater, einer im Herkunftsland und einer im Zielland, sind bei Vermögen oder einer Gesellschaft oft günstiger als ein einzelner Tipp aus einer Facebook-Gruppe. Bitten Sie beide, dasselbe Datum und dieselbe Wohnung zu unterstellen. Widersprüchliche Sachverhalte sind das, was Betriebsprüfungen später teuer macht.
- Datum des Auszugs, der Abmeldung und der Anmeldung im Zielland, auch wenn sie auseinanderfallen
- Wohnungen in beiden Ländern: Mietvertrag, Eigentum, wer einen Schlüssel hat
- Arbeitsverträge, Selbstständigkeit, Gesellschaftsanteile mit Höhe und Anschaffung
- Konten, Depots und deren Steuerwohnsitz, siehe Bankkonto im Ausland
- Rentenansprüche und Versicherungen, die später Leistungen zahlen
- Familie: wo Ehepartner und Kinder tatsächlich leben
- Letzte Steuerbescheide und die Steueridentifikationsnummer
Was sollte ich lassen?
Keine Scheinadresse, keine Erklärung gegenüber der Bank, die der gegenüber dem Finanzamt widerspricht, und kein Steuersatz aus einem Werbevideo als Plan.
Eine Abmeldung ins Ausland bei gleichzeitigem Weiterbenutzen der Wohnung, ein Konto auf den Namen eines Familienmitglieds und eine Gesellschaft ohne Tätigkeit im Zielland sind Muster, die Behörden kennen. Sie sind hier beschrieben, damit Sie sie erkennen, nicht damit Sie sie nachbauen. Seriöse Planung legt den tatsächlichen Lebensmittelpunkt offen und nutzt die Regeln, die dafür geschrieben sind: Abkommen, Wegzugsvorschriften, Fristen.
Speichern Sie keine „183-Tage-Rechnung“ als einzige Akte. Wenn Sie die Nächte zählen, zählen Sie auch die Wohnung, den Arbeitgeber und die Familie. Und rechnen Sie damit, dass sich Sätze und Verwaltungspraxis ändern. Der Stand dieses Textes steht oben auf der Seite. Verbindlich ist der Bescheid, nicht der Artikel.
Häufige Fragen
Sind 183 Tage im Ausland genug, um in Deutschland nicht mehr steuerpflichtig zu sein?
Nein, nicht allein. Die Sechs-Monats-Regel betrifft den gewöhnlichen Aufenthalt. Ein Wohnsitz kann schon durch eine Wohnung entstehen, die Ihnen weiter zur Verfügung steht. Beides wird geprüft, zusätzlich das Abkommen mit dem Zielland.
Muss ich im Wegzugsjahr zwei Steuererklärungen abgeben?
Oft ja, zumindest eine Erklärung im Herkunftsland für die Zeit der Ansässigkeit und eine im Zielland nach dessen Regeln. Das Abkommen verhindert in vielen Fällen eine doppelte Belastung, ersetzt die Erklärung aber nicht. Das Übergangsjahr ist der häufigste Fehler.
Gilt die deutsche Wegzugsbesteuerung auch für Österreicher und Schweizer?
Die deutsche Regel gilt für Personen, die in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig waren. Österreich hat einen eigenen Wegzugstatbestand. Die Schweiz besteuert den Wegzug anders, kennt aber Quellensteuern auf bestimmte Kapitalleistungen. Jeder Fall bleibt im Recht des Staats, den Sie verlassen.
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Was Sie an der Quelle prüfen
- Finanzamt, österreichische Finanzverwaltung oder kantonales Steueramt
- Text des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Herkunfts- und Zielland, nicht eine Zusammenfassung eines anderen Landes
- Steuerberatung mit Zulassung in den betroffenen Staaten bei Beteiligungen, Selbstständigkeit oder Wegzug
Dieser Text ist eine allgemeine Orientierung. Er ist keine Rechts-, Steuer- oder Versicherungsberatung. Aufenthalts-, Steuer- und Versicherungsregeln ändern sich und hängen von Pass, Aufenthaltszweck und Ihrer Situation ab.